Requisitos de validade das taxas

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É muito comum nos depararmos com taxas ilegais instituídas pelo Poder Público e até mesmo em desacordo com a Constituição Federal.

Por isso, abordaremos aqui alguns dos requisitos de validade para a sua cobrança e fixaremos conceitos aos quais os contribuintes devem se atentar, a fim de verificar eventual ilegalidade ou inconstitucionalidade na instituição desse tributo.

O QUE É TAXA?

Existem vários tipos de taxas que recolhemos diariamente (taxa bancária, taxa de lixo, taxa de incêndio, taxa de inscrição, etc). Aqui, abordaremos apenas a taxa como espécie de tributo.

Trata-se de uma exação vinculada à atuação estatal, que somente pode ser instituída sobre o poder de polícia, realizado pela administração pública visando atender aos interesses da coletividade ou, ainda, destinada a remunerar serviços públicos prestados ou postos à disposição do particular.

No que tange ao poder de polícia, vale lembrar que sua definição está prevista no Código Tributário Nacional e refere-se ao poder fiscalizatório da administração pública que, munida de prorrogativas, regula e disciplina os direitos dos administrados.

Os serviços públicos, por sua vez, mostram-se como atividades de cunho positivo do Estado. Ou seja, há a execução de determinado serviço do ente público para o contribuinte.

Porém, quando falamos em taxa instituída sobre serviços, devemos observar alguns preceitos.

OS SERVIÇOS DEVEM SER ESPECÍFICOS E DIVISÍVEIS

Para que o tributo possa ser cobrado em razão da prestação de um serviço, é necessário que este seja específico e divisível.

Isso significa que os serviços que ensejam a cobrança da taxa, devem ser divisíveis. Ou seja, solicitados por usuário(s) determinado(s), distinguindo-se o(s) beneficiário(s), sob pena de ser declarada inconstitucional.

A título de exemplo, recentemente, o Supremo Tribunal Federal se posicionou, mediante repercussão geral reconhecida, pela inconstitucionalidade da Taxa de Incêndio[1] exigida pelos municípios para garantir o custeio de ações de prevenção ao fogo.

Um dos argumentos utilizados no julgamento pelo Ministro Relator Marco Aurélio para defender a inconstitucionalidade da cobrança foi o caráter genérico deste tributo.

Não houve modulação de efeitos, portanto, a partir da decisão do STF, os contribuintes poderão recorrer ao judiciário para pleitear o ressarcimento dos valores pagos nos últimos cinco anos.

Outra característica do serviço objeto da taxa exigida é a especificidade. É fundamental para a validade da taxa, apontar, com exatidão, qual foi o serviço prestado pela administração pública.

Logo, os serviços gerais e indivisíveis como, por exemplo, a segurança pública, não podem ser cobrados mediante taxas, uma vez que se referem às atividades exercidas pelo Estado em prol da coletividade.

BASE DE CÁLCULO VINCULADA À ATUAÇÃO ESTATAL

Ainda, quanto à legalidade das taxas, faz-se necessário esclarecer sua base de cálculo.

Destacamos que a natureza do tributo é inerente à atuação estatal. Por isso, a base de cálculo deve ser determinada de acordo com o custo da atividade prestada pela administração pública, sendo imprescindível o vínculo entre a vantagem auferida pelo contribuinte e o valor pago por ele.

Além disso, a Constituição Federal e o Código Tributário Nacional são claros no sentido de que “a taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das empresas. ”

O Supremo Tribunal federal, inclusive, já se posicionou quanto à razoabilidade e proporcionalidade dos custos gerados em relação à prestação do serviço pelo ente público.[2]

Contudo, ainda assim, encontramos taxas instituídas em total desrespeito à legislação e ao entendimento do STF, como é o caso das Taxa de Serviços e Taxa de Controle Administrativo de Incentivos Fiscais, instituídas pela Superintendência da Zona Franca de Manaus e já abordadas no nosso blog. Clique aqui para saber mais.

DESTINAÇÃO E FINALIDADE DAS TAXAS

Não se pode esquecer também que o tributo deve respeitar a finalidade contida na norma que o instituiu, devendo sua arrecadação ser destinada à este fim específico.

Fica evidente, então, que a taxa é válida somente quando a hipótese de incidência, a base de cálculo e a arrecadação forem totalmente vinculadas à sua finalidade.

Portanto, é importante que o contribuinte se atenha aos critérios supramencionados, que garantem a legalidade e constitucionalidade da cobrança.

Caso assim não seja, é sempre possível questioná-la, como ocorreu com tantas outras já declaradas ilegais ou inconstitucionais pelo judiciário.

Equipe Tributária do Molina Advogados